可以看到，“职工福利费”规定的范围内，并未明确说明工作服属于福利费。

但如果企业给老板定制一身高级西装，又或者给员工每人发放一套西装，但并未强制规定上班时间穿，那么，就类似于中秋发的月饼、端午发的粽子，属于给员工发放的生活相关的非货币福利，显然属于福利费。

但这样的服装不属于工作服！所以，把工作服记入“福利费”这个操作错误！不仅账记错，还可能增加企业的税收负担。

02

工作服应计入什么科目？

工作服计入什么科目，要视情况而定。

情况一：给一线工人及特殊工种配备的工作服。

这种工作服一般具有劳动保护性质，符合劳动保护费支出范围，应计入劳动保护费。

相关的账务和税务处理如下：

情况二：公司给非一线人员配备的工作服，如行政办公人员等。

这种工作服不是特殊工作环境所要求，而是为了提升公司形象，或者达到一定宣传效果而给员工购买，并将员工日常或者特定场合着装要求纳入管理制度的工作服。

这种工作服不能计入劳保费，也不符合福利费要求。直接计入日常办公性费用即可。当然，如果是销售人员的统一服装，也可以计入“销售费用”。

常见的账务处理如下：

03

其他常见账务处理误区

误区一：公司办公室购入的桶装水，计入职工福利费。

办公室购入的桶装水用于办公，应计入“办公费”中，企业所得税据实扣除。计入福利费有两处不利：

（1）多缴纳企业所得税。由于福利费是在工资薪金的14%限额中扣除，若计入福利费中，则会挤占福利费的限额，可能导致福利费调增。

（2）福利费对应的进项税不能抵扣。

误区二：为员工报销的体检费计入职工福利费。

职工体检费，要区分为两种情况：福利性质和非福利性质。

1.福利性质的体检费

福利性质的体检，就是企业员工人人均可享受，完全是一种福利待遇，与具体工作岗位等没有直接关系。

这种情况下的体检费，应归入“职工福利费”。

（1）账务处理：

借：管理费用——职工福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

（2）企税税前扣除：

在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。

（3）个税缴纳问题：

计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。

2.非福利性质的体检费

包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等。因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行体检。

这类体检的费用支出，属于劳动保护费或企业证照办理费用等。

（1）账务处理：

借：管理费用——劳动保护费

应交税费——应交增值税（进项税额）（如有）

贷：银行存款

（2）企税税前扣除：

根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。

（3）个税缴纳问题：

员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。

误区三：报销老板各项费用并计入福利费。

实务中，经常有老板将个人消费、家庭支出的发票拿来公司报销，财务人员统统计入福利费。按照会计制度相关规定，企业的账面上不应该报销和经营无关的费用。按照税法规定，与生产经营无关的费用不能税前扣除，汇算清缴时应做纳税调增，同时，该部分费用还应缴纳个税。

误区四：食堂就餐费用全部计入职工福利费。

食堂的就餐费用应区分情况。如果是内部员工的就餐费用应计入福利费，而招待外部客户的费用则应该计入业务招待费，业务招待费税前扣除的限额更加严苛。

04

福利费相关财税处理

福利费的财税处理涉及会计入账，增值税、企业所得税和个人所得税处理。

1.会计入账

企业会计准则对福利费的范围没有具体规定，仅规定企业发生的职工福利费应当在实际发生时根据发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

2.增值税

根据《增值税暂行条例》的规定，购进货物或者应税劳务用于集体福利的，不能抵扣进项税。

将自产、委托加工的货物用于集体福利，应该视同销售；将外购货物用于集体福利的，不能抵扣进项税。

3.企业所得税

属于职工福利费的费用，企业所得税在工资总额的14%限额内扣除，关于计算基数：

4.个人所得税

福利费是否缴纳个人所得税，需要区分情况讨论。

根据个人所得税法、个人所得税法实施条例的规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费、从各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费免征个税。除此以外，其他性质的福利费应该并入工资薪金缴纳个税。

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人等

编辑：吴进

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